Криминалистика

§ 3. Первоначальный этап расследования,

рассматриваемого вида хищений

 

Представляется, что на момент возбуждения уголовного дела следствие уже располагает данными об основных элементах способа хищения рассматриваемого вида и о возможных участниках преступных событий. Однако такие сведения, как правило, недостаточны для принятия законного и обоснованного решения о привлечении определенных лиц к уголовной ответственности. Поэтому продолжается проверка версий о механизме совершения, рассматриваемого вида преступлений, по трем основным направлениям – движение товара, транспорта и денежных средств. При этом документооборот и фактические данные изучаются, анализируются и оцениваются по каждому направлению отдельно и в их совокупности.

В отношении товара изучаются его вид, свойства, количественные и качественные характеристики, стоимость. Для этого у проверяемой организации, её контрагентов изымаются документы первичного и складского учета, бухгалтерской отчетности, составляемые на стадии производства, хранения и реализации товара. Копии таких документов могут также храниться в налоговом органе, при условии проведения ими проверки для определения правильности исчисления и уплаты налогов.

Изучаются сведения о транспорте, который использовался для доставки товара по назначению. Они содержатся в путевых листах и в товарно-транспортных накладных, которые подлежат изъятию в каждой организации, через которую следовал груз.

Анализируется вид транспорта (наземный, водный, воздушный), который использовался для транспортировки груза, маршруты передвижения, его габариты относительно количества и размерных характеристик товара. Оценивается возможность перевозки товара определенных свойств (газообразный, жидкий, горючий и т.д.) транспортом, указанным в перечисленных документах первичного учета.

Если на момент возбуждения уголовного дела у следователя отсутствует информация о владельце транспорта, в ГИБДД запрашиваются документы о его регистрации.

Все перечисленные документы, а также договоры купли-продажи или аренды (лизинга) транспорта путем выемки или обыска изымаются из проверяемой организации. Имеющиеся экземпляры для дальнейшего исследования изымаются у контрагентов. 

Сведения, подтверждающие расходы на транспорт можно запросить в налоговой инспекции по месту регистрации владельца. Там же можно получить информацию о всех банковских счетах интересующих организаций.

В установленные банки направляется запрос о движении денежных средств по счетам. В справке по счету (выписке по операциям на счете) организации содержится информация о дате совершения каждой операции, реквизиты документа, на основании которого была совершена операция по счету, о банке плательщика и получателя денежных средств, о сумме операции по счету, назначении платежа, об остатке по счету.

Аналогичным образом проверяется версия о внесении ложных сведений в документы бухгалтерского учета и отчетности, подтверждающие увеличение затрат на выполнение условий договора, в связи с необходимостью привлечения субподрядных организаций для выполнения работ, услуг, которые в действительности выполнены собственными силами.

Специфика доказывания завышения таким образом стоимости работ, услуг заключается в исследовании документов кадрового учета. В них зафиксированы количество работников и наличие допусков к работам, требующим особой квалификации. Также изымаются акты приема выполненных работ, услуг и документы по расчету с персоналом и сметы стоимости выполненных работ. 

В ситуации, когда работы все же выполнены, но другими исполнителями, необходимо установить, кем именно выполнены условия договора и каковы реальные затраты.

Из государственных регистрационных органов и из учреждения, где работает субъект хищения, изымаются документы, подтверждающие получение права распоряжаться предположительно похищенным имуществом.

Бухгалтерские документы, в которых отражаются операции по изъятию похищенного или незаконному получению прав на него весьма многообразны. Это могут быть: кассовые книги и отчеты, акты инвентаризации, накладные на внутреннее перемещение товаров, приходные, расходные ордера, карточки складского учета, оборотные ведомости по учету материалов, журнал-ордер по счету № 105 «Материальные запасы в бюджетной организации» и др.

При наличии достаточных оснований сразу после возбуждения уголовного дела рекомендуется производство группового обыска по месту жительства и работы подозреваемых. В ходе подготовки к этому следственному действию необходимо изучить расположение, структуру, порядок доступа к обыскиваемым помещениям, режим работы подозреваемых и их сослуживцев, близких и т.д. Это позволит подготовить необходимые силы и средства преодоления возможного противодействия, начиная с прохождения на территорию организации (учреждения) и дальнейшего поиска необходимой документации, в том числе на электронных носителях.

Важное значение имеет изъятие и исследование всех необходимых документов.

Как известно, что некоторые виды документов (например, организационно-распорядительные, первичные документы бухгалтерского учета) оформляются в нескольких экземплярах и могут находится в нескольких подразделениях или организациях. В архиве делопроизводства, нередко хранятся, не только оригиналы, но и копии документов. Кроме того, важная информация, свидетельствующая о способе хищения и причастности к нему определенных лиц, может содержаться в сводных, учетных регистрах, документах оперативного и неофициального учетов (черновых записях, записных книжках и других неофициальных документах).

В ходе изъятия документов бухгалтерского учета и отчетности, не следует забывать о принципе целесообразности. Производство расследования не должно блокировать законную экономическую деятельность бюджетной или коммерческой организации, чьи сотрудники вовлечены в преступную деятельность. Поэтому, соблюдая общие правила работы с компьютерной техникой, электронные документы с помощью специалиста копируются на жесткие диски, которые упаковываются способом, исключающим внесение изменений. При поступлении заявления от бухгалтера организации, ему разрешается копирование нужных материалов. Для исключения возможности уничтожения документов, копирование должно осуществляться под строгим контролем.

Не менее важно осуществлять тщательную подготовку и к допросам свидетелей. В зависимости от должностных обязанностей и степени их участия в преступных событиях определяется очередность их допроса.

По уголовным делам рассматриваемого вида допрашиваются различные категории свидетелей. Одни осведомлены о совершении хищения опосредованно, получая информацию о нем в ходе работы с документами или в результате общения с другими сотрудниками организации, родственниками субъектов преступления и т.д. Другие являются очевидцами какой-то части или в силу своих функциональных обязанностей наблюдали большую часть преступного события.

У свидетелей первой группы выясняется в связи с чем и каким образом документы, содержащие сведения о хищении, оказались в их распоряжении, наименование, реквизиты и содержание, дальнейшее движение, порядок регистрации каждого из них. В случае составления на основе полученных других документов или выполнения каких-либо действий, показания об этих обстоятельствах максимально детализируются.

При получении сведений о хищении от иных лиц, у свидетелей выясняется от кого именно и в каких условиях они получены, приводились ли при этом какие-либо доказательства, ссылались ли осведомленные на других лиц, что именно известно таким допрашиваемым о способе преступления и лицах, участвующих в нем, в том числе о подозреваемом(ых).

Должностных лиц, выявивших хищение в ходе проверки также можно отнести к первой группе свидетелей. При необходимости они могут дать дополнительные разъяснения о выявленных нарушениях в действиях субъектов рассматриваемого вида преступлений, являющихся элементами его способа, поведении таких лиц и иных участниках события в период проведения проверки.

Свидетелями второй группы, как правило, являются сотрудники организации, в которой работает субъект рассматриваемого вида хищений либо непосредственные исполнители работ, услуг по условиям договора. Необходимо помнить, что, как правило, они воспринимают не всё преступное событие полностью, а лишь определённую его часть[1].

У свидетелей, из числа лиц, выполнявших определенные виды работ, оказывавших услуги, выясняется в чем именно они заключались, в какой обстановке осуществлялись, кто руководил ими в этот период, давал указания, располагают ли они сведениями о других свидетелях, работавших вместе с ними.

В ходе подготовки к допросу таких свидетелей, следует учитывать, что на них может оказываться давление субъектом хищения или иными заинтересованными лицами. Другие по личным побуждениям могут искажать или утаивать часть информации. Следует прогнозировать возможное противодействие представителей этой группы свидетелей. С учетом данного прогноза определяется последовательность и приемы допроса свидетелей.

Первыми приглашаются лица наиболее склонные к даче объективных показаний. При их допросе используются приемы детализации, использования ассоциативных связей для оживления в памяти образов наблюдавшихся событий. В этих целях предъявляются документы, которые свидетель изготавливал либо использовал в своей работе в интересующее следствие время, относящиеся к событию преступления.

В ситуациях, когда очевидцами мошенничества или присвоения, растраты являются сотрудники, ответственные за составление документов, в которых отражен способ их совершения (работники экономического, юридического отдела, склада и др.), в процессе подготовки к допросу целесообразно собирать сведения о характере их взаимоотношений с подозреваемыми. 

У таких свидетелей выясняется: с какого периода они работают в организации, что входит в их обязанности, какие особенности порядка учета и хранения тех видов документов, которые составлены в целях хищения, кто имеет право их подписи. Отдельно устанавливаются обстоятельства поступления сведений, на основании которых ими составлены интересующие следствие документы. Выясняется и наличие осведомленности у допрашиваемых о недостоверности информации, которую они вносили в документы и о преступной цели их создания. В случае утвердительного ответа, конкретизируется содержание действий, операций, являющихся элементами способа расследуемого деяния. В ситуации противодействия, таким свидетелям предъявлять рекомендуется документы, содержащие признаки хищения, которые подписаны ими лично либо имеющие пометки, свидетельствующие об ознакомлении с их содержанием. Возможно применение и других приемов преодоления противодействия расследованию.

Особую ценность приобретают показания очевидцев, наблюдавших изъятие предмета хищения, видевших у подозреваемого похищенное и (или) документы о передаче прав на имущества, а также лиц, знающих об этом со слов участников событий. 

При подготовке к допросу подозреваемого изучаются его личность, анализируются условия, сложившейся ситуации, степень его участия в преступном событии, прогнозируется поведение допрашиваемого, планируется реализация определенных тактических приемов. Целесообразно также копировать, систематизировать документы, которые планируется предъявлять в ходе допроса.

В начале допроса у подозреваемого выясняется его служебное положение, должностные права и обязанности, период работы в указанной им должности, а также предыдущие места работы. Целесообразно задать вопрос и о круге сотрудников других органов и организаций, с которыми контактировал подозреваемый в ходе исполнения своих должностных, служебных обязанностей. Желательно установить такое взаимодействие за весь период его трудовой деятельности. Дальнейшая тактика допроса зависит от позиции подозреваемого.

В условиях бесконфликтной ситуации, когда подозреваемый признает свою причастность к расследуемому хищению, необходимо детализировать его показания о задействованных лицах и организациях, действиях по подготовке, изъятию или обращению в чью-либо пользу предмета преступления, особенностей сокрытия хищения, распоряжения похищенным, в том числе его легализации. При обсуждении способа хищения, у допрашиваемого выясняются обстоятельства создания для этого условий, в том числе подложных документов, их использования и последовавших за этим событий.

В ходе допроса подозреваемого, отрицающего свою причастность к хищению, используются приемы сходные с приемами в процессе получения показаний у противодействующего расследованию обвиняемого, которые будут рассмотрены в следующем разделе.

Назначение и производство судебных экономических экспертиз является неотъемлемой частью первоначального этапа расследования хищений, совершенных лицом с использованием своего служебного положения. К таким экспертизам относятся: бухгалтерская, финансово-экономическая.

В большинстве случаев расследования уголовных дел о такого рода хищениях, чаще всего, назначаются технико-криминалистические, автороведческие, почерковедческие и компьютерные экспертизы.

Возможно также назначение и других видов судебных экспертиз.