Учебник по уголовному праву.
Особенная часть

§ 3. Преступления в финансово-кредитной сфере

 

Преступления в финансово-кредитной сфере посягают на установленный порядок (правила) взаимоотношений хозяйствующих субъектов и государства при формировании, распределении и использовании денежных средств и части национальных природных ресурсов с целью обеспечения потребностей граждан, организаций и государства.

Названную группу преступлений с учетом непосредственного объекта посягательства можно условно разделить на четыре подгруппы:

- преступления, нарушающие порядок кредитования и погашения кредиторской задолженности (ст.ст. 176, 177, 195 - 197, 172.1 УК);

- преступления, нарушающие порядок выпуска и обращения денег, ценных бумаг и иных средств платежей (ст.ст. 185 - 185.4, 185.6, 186, 187 УК);

- преступления, нарушающие порядок уплаты и взыскания установленных законом обязательных платежей (ст.ст. 194, 198 - 199.4 УК);

- преступления, нарушающие порядок оборота национальных природных ресурсов (ст.ст. 191, 191.1, 192 УК).

Ущерб может быть причинен как субъектам экономической деятельности, так и гражданам или государству.

 

§ 3.1. Преступления, нарушающие порядок кредитования и погашения кредиторской задолженности.

 

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК)

Кредит – денежные средства, предоставленные банком или кредитной организацией по кредитному договору заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. По этому договору заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму с процентами (пункт 1 статьи 819 ГК). Порядок получения кредита регламентирован нормами § 2 главы 42 ГК[1].

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, включает в себя: 1) активные действия, состоящие в получении кредита либо получении льготных условий кредитования; 2) один из названных в законе способов: предоставление банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии организации или предпринимателя; 3) крупный ущерб кредитору, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК; 4) причинную связь между совершенным деянием и наступившими последствиями.

Под получением кредита понимают выдачу заемщику наличных денежных средств или их перечисление на расчетный счет заемщика.

Льготные условия кредитования предполагают более выгодные, чем обычные, условия предоставления кредита (например, пониженная процентная ставка, увеличенный срок возврата, объем обеспечения кредита и др.).

Представление заведомо ложных сведений означает, что виновный осведомлен о несоответствии реальной действительности (полностью или частично) передаваемых в банк или иному кредитору документов или сообщаемых данных. К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении относятся: неверные данные об учредителях, руководителях, акционерах, контрагентах; предоставление в залог имущества, на которое нельзя обратить взыскание; представление договоров, платежных, транспортных и иных документов, содержащих искаженные данные о хозяйственной операции, на которую запрашивается кредит; фиктивные гарантийные письма, поручительства, сфальсифицированные договоры, технико-экономическое обоснование получения кредита, данные складского и бухгалтерского учета и другие. Заведомо ложные сведения о финансовом состоянии – недостоверные данные о платежеспособности заемщика: сведения о балансе предприятия, аудиторское заключение о проверке годового баланса, список кредиторов и должников и другие.

Деяние является оконченным в момент причинения крупного ущерба кредитору. Ущерб может выражаться в виде невозвращенной суммы денежного займа, упущенной выгоде, связанной с невозвратом или несвоевременным возвратом заемных средств, а также дополнительных расходов (в результате осуществления операции по кредитованию и ее сопровождения) ввиду необеспеченности займа и (или) неплатежеспособности заемщика.

В судебной практике распространена позиция, согласно которой преступление следует считать оконченным с момента выдачи банком заемщику денежных средств, поскольку взятие банком-кредитором на себя неучтенного кредитного риска, в силу необеспеченности займа, может повлечь за собой возникновение угрозы интересам кредиторов и вкладчиков, что в свою очередь, и является тем ущербом (риском) для банка, заложенным законодателем в диспозицию ст. 176 УК. При этом, даже полное погашение кредита недобросовестным заемщиком, не исключает уголовную ответственность за его незаконное получение[2]. Однако данная позиция является спорной и не учитывает понятие «ущерба» (пункт 2 ст. 15 ГК[3]). Состав преступления сформулирован как материальный, а не как формальный (совершение деяния в крупном размере), и не является также составом опасности (совершение деяния, создавшего угрозу причинения ущерба, как, например, ч. 1  ст. 247 УК).

Частью 2 ст. 176 УК предусмотрена ответственность за незаконные действия в отношении государственного целевого кредита, т.е. денежных средств, предоставляемых на возвратной и возмездной основах хозяйствующему субъекту из средств федерального бюджета или бюджетов субъектов на конкретную цель, программу, которая находится в приоритете у государства[4].

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2, включает в себя: 1) альтернативно названные в законе действия: незаконное получение государственного целевого кредита или использование государственного целевого кредита не по прямому назначению; 2) причинение ущерба гражданам, организациям или государству; 3) причинную связь между совершенным деянием и наступившими последствиями.

Незаконное получение государственного целевого кредита может выражаться в получении заемщиком бюджетных денежных средств, совершенном с нарушением установленных правил, определяющих основания для их получения.

Использование государственного целевого кредита не по назначению предполагает распоряжение полученными средствами или имуществом в целях, не указанных в договоре.

Деяние является оконченным в момент причинения крупного ущерба гражданам[5], организациям[6] или государству.

Субъективная сторона преступлений, предусмотренных ст. 176 УК, характеризуется виной в виде прямого или косвенного умысла. Виновное лицо рассчитывает на временное пользование полученными обманным путем деньгами и их возврат, в т.ч. несвоевременный.

Субъект преступления – специальный – физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, либо руководитель юридического лица, уполномоченный на заключение кредитных договоров.

Субъект преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 176 УК, - лицо, получившее государственный целевой кредит или использовавшее его не по целевому назначению.

Так, Т. осужден по ч. 2 ст. 176 УК за нецелевое использование денежных средств государственного целевого кредита в сумме 15 млн. руб. Эти средства были получены на основании договора «Бюджетный кредит ***» между ООО «К» и комитетом финансов Ленинградской области и предназначались для покупки зерна. Однако Т., будучи генеральным директором ООО «К», распорядился средствами в иных целях[7].

В том случае, если действия виновного лица не повлекли получение кредита либо не причинили крупный ущерб, они могут содержать признаки подделки документов (ст. 292, 327 УК). Представление кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации в целях хищения, когда виновный заведомо не намеревался исполнить договорные обязательства, а равно хищение под видом получения государственного целевого кредита образуют состав мошенничества в сфере кредитования (ст. 159.1 УК)[8].

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК)

Объективная сторона преступления выражается в совершении после вступления в законную силу соответствующего судебного акта злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или злостного уклонения от оплаты ценных бумаг. Несмотря на то, что деяние сопровождается активным поведение субъекта, например, представлением судебному приставу-исполнителю заведомо ложных сведений о своих доходах, имуществе; передачей движимого имущества родственникам или знакомым и т.п., по сути оно представляет собой бездействие, состоящее в отказе удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам – их неуплате – при наличии возможности.

Кредиторская задолженность представляет собой любой вид неисполненного обязательства должника перед кредитором (ст. 309 ГК), включая денежное обязательство, возникающее из любых видов гражданских договоров (купли-продажи, кредита, подряда, оказания услуг и т.д.), а также вследствие причинения вреда и по иным основаниям, предусмотренным ГК РФ. В состав кредиторской задолженности по решению суда могут быть включены, помимо основного долга, пени, штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами (вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата либо иной просрочки в их уплате). Порядок истребования кредиторской задолженности регулируется нормами гражданского законодательства и Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Уклонение после вступления в законную силу соответствующего судебного акта подразумевает осведомленность должника о наличии долга и о вступлении в силу решения суда, принятого в рамках арбитражного или гражданского судопроизводства[9].

Злостный характер уклонения устанавливается правоприменителем с учетом конкретных обстоятельств дела. Признаками злостности являются длительность бездействия, активные действия должника по воспрепятствованию истребования долга, сокрытие имущества и др. при наличии хотя бы однократного предупреждения лица об уголовной ответственности в случае невыполнения обязательств, наложенных судом.

Кредиторская задолженность, от погашения которой уклоняется заемщик, должна иметь крупный размер, критерии которого установлены в примечании к ст. 170.2 УК.

Закон не содержит специальных указаний о стоимости ценных бумаг, подлежащих оплате. Однако комплексное толкование содержания нормы позволяет прийти к выводу, что величина стоимости ценных бумаг должна соответствовать размеру кредиторской задолженности, то есть составлять крупный размер.

Норма об ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности является специальной по отношению к норме ст. 315 УК. При отсутствии в действиях лица признаков «злостности» и крупного размера ответственность может наступить по ст.ст. 17.8, 17.14 КоАП.

Субъективная сторона преступления, учитывая формальный его состав, характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – как общий (вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста), так и специальный – руководитель организации.

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК)

Статья устанавливает ответственность за неправомерные действия, совершенные при наличии признаков банкротства, т.е. при наличии особых обстоятельств, в отношении которых ГК РФ и законодательством о банкротстве установлен специальный порядок реализации субъектами хозяйствования прав и обязанностей. Общественная опасность деяния заключается в воспрепятствовании реализации кредиторами должника своих имущественных прав в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Под признаками банкротства юридического лица в ст. 3 Закона о банкротстве понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Признаки банкротства гражданина названы в ст. 25 ГК – неспособность гражданина удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом ст. 213.3, 213.4, 213.5 Закона о банкротстве предписывают специальные правила обращения гражданина в суд для признания его банкротом[10].

Названный закон содержит и иные особенности определения признаков банкротства для различных категорий хозяйствующих субъектов, например, кредитных организаций (ст. 187 Закона о банкротстве).

Бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, названы в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (например, документы первичного учета, регистры учета и прочие, утвержденные Росстатом и Банком России).

Объективная сторона преступления состоит из совершения одного или нескольких альтернативно названных в законе деяний, совершенных при наличии признаков банкротства.

Под сокрытием имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях необходимо понимать их полное или частичное утаивание. Может быть совершено в форме как действия (перемещении имущества в тайник, маскировке находящегося на территории организации оборудования и т.д.), так и бездействия (утаивании мест хранения имущества и др.).

Передачей имущества во владение иным лицам признается временное избавление от него.

Отчуждение имущества – его сбыт третьим лицам в любой форме (возмездной или безвозмездной).

Уничтожение имущества, бухгалтерских или иных учетных документов представляет собой такое воздействие на них, в результате которого они приводятся в полную непригодность для их целевого использования.

Фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов – их подделка, направленная на изменение подлинности в целях воспрепятствования удовлетворению интересов кредиторов.

Обязательным признаком преступлений, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 195 УК, является обстоятельство времени их совершения – наличие признаков банкротства. 

Неправомерное удовлетворение имущественных требований (ч. 2 ст. 195 УК) выражается в совершении финансовых операций и (или) сделок с имуществом должника – юридического лица, направленных на полное или частичное погашение кредиторской задолженности отдельным кредиторам в нарушение порядка, предусмотренного действующим законодательством. К примеру, в ходе финансового оздоровления должник осуществляет платежи отдельным кредиторам в нарушение графика погашения задолженности.

Под незаконным воспрепятствованием деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации (ч. 3 ст. 195 УК) понимается создание таких условий, которые не позволяют им в полной мере осуществлять свои функции. Например, ограничение доступа временной администрации в помещение кредитной организации или к ее документации и иным носителям информации.

Под уклонением от передачи понимаются действия (бездействие), направленные на избежание передачи документов или имущества любым способом при отсутствии явно выраженного отказа от передачи.

Отказ от передачи представляет собой открытые демонстративные действия, свидетельствующее о нежелании передавать документы или имущество.

Понятия арбитражного управляющего и их видов, а также временной администрации кредитной организации содержатся в законодательстве о банкротстве.

Под документами, необходимыми для исполнения обязанностей, возложенных на арбитражного управляющего либо временную администрацию кредитной организации, следует понимать документы, отражающие хозяйственное положение либо финансовое состояние должника (например, учредительные и разрешительные документы; гражданские и трудовые договоры; бухгалтерская и налоговая отчетность).

Обязанности, которые могут быть возложены на арбитражного управляющего или временную администрацию кредитной или иной финансовой организации, установлены Законом о банкротстве, а также иными нормативно-правовыми предписаниями[11]. 

Преступление считается оконченным в момент причинения крупного ущерба. Крупный ущерб может причиняться как кредиторам организации или кредиторам индивидуального предпринимателя, так и должнику – юридическому лицу путем отчуждения его имущества, умышленного неистребования дебиторской задолженности и т.п. Названный признак преступления позволяет отграничить деяние от административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 14.13 КоАП.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого или косвенного умысла.

Субъект преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195 УК, - специальный. Им может быть руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Субъектами преступлений, ответственность за которые установлена ч. 1 и 3 ст. 195 УК, могут быть руководитель организации, ее ликвидатор, арбитражный управляющий, индивидуальный предприниматель или иное физическое лицо, имеющие признаки банкротства, а также иные лица, выполняющие объективную сторону преступления. В частности, общим субъектом могут быть совершены такие действия как сокрытие, уничтожение, фальсификация и незаконное воспрепятствование.

Насильственные действия, в том числе повлекшие вред здоровью либо смерть, а также угрозы таким насилием должны дополнительно квалифицироваться по соответствующим статьям УК.

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК)

Объективная сторона преступления выражается в действиях (бездействии), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, которые впоследствии причинили вред в виде крупного ущерба.

Под действиями, заведомо влекущими неспособность удовлетворить требования кредиторов, понимается умышленное деяние, направленное на возникновение или увеличение неплатежеспособности юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Неплатежеспособность представляет собой прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств (ст. 2 Закона о банкротстве).

Причины ухудшения финансового положения заключаются в совершении определенных сделок и действий (бездействии) органов управления юридического лица или индивидуального предпринимателя. Например, заключение на условиях, не соответствующих рыночным и обычаям делового оборота, сделок: по отчуждению имущества; направленных на замещение или приобретение имущества менее ликвидного; купли-продажи имущества, без которого невозможна основная деятельность; связанных с возникновением обязательств, не обеспеченных имуществом; по замене одних обязательств другими, заключенными на заведомо невыгодных условиях. Бездействие может выражаться в непринятии мер для взыскания дебиторской задолженности.

Создание или увеличение неплатежеспособности должны повлечь отсутствие возможности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Так, судебным приставом-исполнителем в рамках возбужденного исполнительного производства может быть установлено, что руководитель организации-должника, используя свои полномочия, заключил заведомо невыгодные сделки, тем самым увеличил кредиторскую задолженность и создал неплатежеспособность организации с целью ее банкротства.

Преступление окончено с момента причинения крупного ущерба кредиторам (примечание к ст. 170.2 УК). При этом не имеет значения, повлекли ли действия или бездействие такое последствие, как признание индивидуального предпринимателя либо возглавляемого им юридического лица банкротом.

Названный признак преступления позволяет отграничить его от административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 14.12 КоАП.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Цели совершения данного преступления в статье не названы, но, как правило, оно совершается для завладения за бесценок имуществом обанкротившегося предприятия; невыполнения обязательства, поскольку требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными (статья 64 ГК РФ) и т.д.

Субъект преступления – специальный. Им может быть руководитель или учредитель (участник) юридического лица, а также индивидуальный предприниматель или иной гражданин, достигший возраста 16 лет.

Так, по ст. 196 УК осужден единственный учредитель и руководитель акционерного общества, который, достоверно зная о неисполнении руководимым им обществом обязанностей по уплате налогов, не желая погашать недоимку организации по налогам в крупном размере и в целях воспрепятствования ее взысканию, принял меры, направленные на преднамеренное банкротство общества: совершил ряд сделок по реализации основных средств и иного имущества другим организациям, переоформил лицензию на право пользования недрами другой организацией. Это привело к невозможности ОАО осуществлять основной вид деятельности, повлекло увеличение неплатежеспособности ОАО и признание его банкротом[12].

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК)

В отличие от преднамеренного банкротства объективная сторона фиктивного банкротсва заключается в действиях по заведомо ложному публичному объявлению о несостоятельности, которые повлекли причинение крупного ущерба, при фактическом отсутствии признаков банкротства.

Непричинившие крупного ущерба действия образуют административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 14.12 КоАП.

Заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности – это совершенное в публичном месте (например, в средствах массовой информации, в арбитражном суде) сообщение (устное, письменное) о своем банкротстве, которое не соответствует действительности, так как лицо на самом деле является платежеспособным и обладает возможностью в полном объеме удовлетворить требования кредиторов.

Так, С.Ю., руководитель ООО «З.», при пособничестве С.Д., возглавлявшего ООО «К.», с целью создания фиктивной кредиторской задолженности изготовили договор между ООО «Э.» и ООО «З.» на поставку материалов. В целях создания видимости наличия договорных отношений с ООО «Э.» они составили накладные и иные документы на поставленные в адрес ООО «З.» материалы. Когда фиктивная задолженность ООО «З.» перед ООО «Э.» достигла значительных размеров, С.Ю. при пособничестве С.Д. переоформил право требования данной задолженности на ООО «К.». С.Д., способствуя совершению преступления, обратился в Третейский суд <…> о взыскании в пользу ООО «К.», которую он возглавлял, с ООО «З.» денежных средств, право на которые возникло в результате договора цессии. Указанным обращением в суд и последующим установлением решением суда многомиллионной фиктивной задолженности, превышающей активы ООО «З.», С.Д. устранил препятствия для обращения С.Ю. в Арбитражный суд <…> с заявлением о банкротстве. В продолжение преступного умысла и в отсутствие законных оснований С.Ю. публично объявил о несостоятельности ООО «З.», направив в Арбитражный суд <…> соответствующее заявление, основанное на фиктивной задолженности перед ООО «К.». Своими действиями С.Ю. при пособничестве С.Д. причинил крупный ущерб кредиторам на общую сумму 12 438 208 руб.[13]   

Субъективная сторона преступления – прямой или косвенный умысел. Лицо осознает, что, публично объявляя о своей несостоятельности, является платежеспособным, предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба кредиторам, желает или сознательно допускает наступление таких последствий. Цели преступления в статье не названы. Таковыми могут выступать стремление приостановить процедуру взыскания своего имущества, неуплата налогов, введение в заблуждение кредиторов для получения отсрочки, рассрочки или скидки с причитающихся им платежей и т.д.

Субъект преступления специальный – руководитель или учредитель (участник) юридического лица, индивидуальный предприниматель или иной гражданин, достигший 16-летнего возраста.

Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК)

С учетом названных в законе целей преступление посягает на права и интересы кредиторов, поскольку достижение этих целей влечет установленные законом ограничения по удовлетворению их имущественных требований.

К предмету преступления закон относит документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию) названной в диспозиции нормы финансовой организации.

Порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности регламентирован в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете). Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухучете, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно с ч. 1 ст. 10 Закона о бухучете данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, формы которых утверждает руководитель экономического субъекта.

Несуществующие объекты, отражаемые в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие место факты хозяйственной жизни), а также объекты, отражаемые в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе лежащие в основе притворных сделок) не подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, и должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. 

Объективная сторона преступления состоит в совершении одного из альтернативно названных действий: 1) внесение в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетную документацию названного в норме субъекта экономической деятельности заведомо неполных или недостоверных сведений: о сделках, об обязательствах, имуществе организации (в том числе находящемся у нее в доверительном управлении) или о финансовом положении организации; 2) подтверждение достоверности таких сведений; 3) представление таких сведений в Центральный банк Российской Федерации (Банк России); 4) публикация или раскрытие таких сведений в установленном законом порядке.

Состав преступления формальный – преступление окончено в момент совершения любого из перечисленных действий с названной в законе целью.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и специальной целью: сокрытие предусмотренных законодательством РФ признаков банкротства либо сокрытие оснований для обязательного отзыва (аннулирования) у организации лицензии и (или) для назначения в организации временной администрации.

Мотив в статье не назван, но может выражаться в стремлении избежать погашения кредиторской задолженности или существенно снизить ее объем.

Фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, совершенная при наличии признаков банкротства в иных целях и причинившая крупный ущерб, квалифицируется по ч. 1 ст. 195 УК.

Субъект преступления общий – вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет. Вместе с тем, в силу бланкетного характера нормы может обладать и специальными признаками.

Субъектом внесения заведомо неполных или недостоверных сведений может быть, прежде всего, лицо, ответственное за ведение и (или) представление финансовой отчетности в уполномоченные органы – руководитель финансовой организации, главный бухгалтер или иной сотрудник этой организации; лицо, оказывающее услуги по ведению бухгалтерского учета (ст. 7 Закона о бухучете); 

субъектом подтверждения достоверности заведомо ложных сведений – уполномоченное лицо контрагента заинтересованной финансовой организации или кредитной организации, к примеру, подтвердившее совершение сделки;

субъект представления недостоверных сведений в Банк России – как правило, уполномоченное лицо кредитной организации[14];

субъект публикации или раскрытия недостоверных сведений –уполномоченное лицо временной администрации по управлению кредитной организацией, Банка России, эмитента эмиссионных ценных бумаг и т.д. 

Так, по ст. 172.1 УК осужден главный бухгалтер ООО Банк <…>, который будучи осведомленным об отсутствии на корреспондентском счете банка достаточной суммы денежных средств и что отражение в отчетности банка неисполненных более 14 суток платежных поручений на сумму, превышающую 1000-кратный минимальный размер оплаты труда, является основанием для отзыва лицензии у банка, во избежание отзыва (аннулирования) у банка лицензии организовал внесение в отчетную документацию по форме 0409350 заведомо недостоверных сведений об обязательствах и финансовом состоянии банка – путем удаления из АБС[15] банка платежных поручений ООО «Т.» и ЗАО «Т.» – представление этой отчетности[16] в Банк России[17].

Квалифицирующие признаки (ч. 2) – совершение деяния группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

 

§3.2. Преступления, нарушающие порядок выпуска и обращения денег, ценных бумаг и средств платежей.

 

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК)

К предмету преступления относятся: проспект эмиссии ценных бумаг; отчет или уведомление об итогах выпуска ценных бумаг; эмиссионные ценные бумаги, в т.ч. бездокументарные.

Основу правового регулирования отношений, возникающих при эмиссии и обращении ценных бумаг, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг составляют: Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон о рынке ценных бумаг), Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об акционерных обществах), Федеральный закон от 05.03.1999 № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» и созданные в соответствии с ними подзаконные акты. Процедура эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг, а также условия их размещения регулируются гл. 14.1 БК РФ и другими нормативными актами.

Эмиссионными ценными бумагами являются: акция, облигация, опцион эмитента, российская депозитарная расписка.

Объективную сторону преступления образуют следующие действия, нарушающие процедуру эмиссии эмиссионных ценных бумаг: 1) внесение в проспект ценных бумаг заведомо недостоверной информации, 2) утверждение либо подтверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта или отчета (уведомления) об итогах выпуска ценных бумаг; 3) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, за исключением случаев, когда законодательством РФ о ценных бумагах не предусмотрена государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг (например, в случаях, названных в п. 7 ст. 19.1 Закона об акционерных обществах).

Процедура эмиссии ценных бумаг сопровождается составлением и регистрацией проспекта ценных бумаг.

Проспект ценных бумаг согласно ст. 22 Закона о рынке ценных бумаг представляет собой документ, форма которого устанавливается Банком России, содержащий сведения об эмитенте и его хозяйственной деятельности, основных рисках, связанных с приобретением ценных бумаг, основных условиях их размещения и иные сведения, которые могут оказать существенное влияние на принятие решения о приобретении эмиссионных ценных бумаг.

Размещение эмиссионных ценных бумаг – отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Эмитент имеет право начинать размещение эмиссионных ценных бумаг только после регистрации их выпуска (дополнительного выпуска). Не позднее 30 дней после завершения размещения эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан представить для государственной регистрации в Банк России отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.

Преступление окончено с момента причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству, критерии которого указаны в примечании к статье. Нарушение эмитентом установленной процедуры эмиссии ценных бумаг в отсутствие названного признака влечет ответственность по ст. 15.17 КоАП.

Квалифицирующие признаки (ч. 2, 3) – совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины.

Субъект преступления – специальный – лицо, в обязанности которого входит: определение содержания и утверждение проспекта ценных бумаг или отчета об их выпуске (к примеру, член совета директоров, лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа эмитента); подтверждение проспекта или отчета об итогах выпуска ценных бумаг (представитель финансового консультанта; лицо, предоставившее обеспечение; аудитор, подготовивший заключение о финансовом состоянии), а также размещение эмиссионных ценных бумаг (руководитель организации, распорядившийся о размещении ценных бумаг; уполномоченное лицо брокера).

В группу могут входить как работники организации-эмитента, так и должностные лица регистрирующего органа.

Злоупотребление при эмиссии ценных бумаг – специальная норма по отношению к злоупотреблению полномочиями (ст. 201 УК) и злоупотреблению должностными полномочиями (ст. 285 УК).

Злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК)

Общественная опасность деяния связана с нарушением принципа информационной прозрачности и открытости деятельности участников рынка ценных бумаг. Обязанность эмитентов (организаций, выпускающих ценные бумаги) раскрывать перед инвесторами и органами, осуществляющими государственное регулирование, информацию о своем финансовом положении, хозяйственных связях и иных значимых фактах установлена Законом о рынке ценных бумаг и положениями Банка России[18].

Объективная сторона преступления характеризуется альтернативными деяниями: 1) злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах; 2) предоставление заведомо неполной или ложной информации.

Требования к раскрытию информации установлены гл. 7 Закона о рынке ценных бумаг.

Под раскрытием информации на рынке ценных бумаг понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации в соответствии с процедурой, гарантирующей ее нахождение и получение.

Злостное уклонение выражается в бездействии – невыполнении законных предписаний по истечении установленного срока после получения требований инвестора или контролирующего органа.

Заведомо неполная или ложная информация может быть представлена инвестору, центральному депозитарию или контролирующему органу.

Преступление окончено с момента причинения гражданам, организациям или государству крупного ущерба, критерии которого названы в примечании к ст. 185 УК РФ.

За нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на финансовых рынках, также предусмотрена административная ответственность (ст. 15.19 КоАП).

Субъективная сторона преступления – прямой или косвенный умысел.

Субъект преступления – специальный – лицо, в обязанности которого входит раскрытие или предоставление информации о выпуске ценных бумаг.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК)

Учет прав на ценные бумаги обеспечивает учетная система. Учетную деятельность в РФ осуществляют профессиональные участники рынка ценных бумаг – депозитарии и регистраторы. В их задачи входит хранение и учет ценных бумаг, юридическое подтверждение прав на них, содействие в реализации прав владельцев. Такая деятельность лицензируется Банком России.

Основу правового регулирования учетной деятельности на рынке ценных бумаг составляют гражданское законодательство, Закон о рынке ценных бумаг, Закон об акционерных обществах, а также нормативные документы Банка России.

Учет прав на бездокументарные ценные бумаги осуществляется путем внесения записей по счетам лицом, действующим по поручению лица, обязанного по ценной бумаге, либо лицом, действующим на основании договора с правообладателем или с иным лицом, которое в соответствии с законом осуществляет права по ценной бумаге. Ведение записей по учету таких прав осуществляется лицом, имеющим предусмотренную законом лицензию (ст. 149 ГК РФ).

Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги (ст. 7 Закона о рынке ценных бумаг).

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение данных, составляющих реестр владельцев ценных бумаг, и предоставление информации из реестра владельцев ценных бумаг (ст. 8 Закона о рынке ценных бумаг).

Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю: в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, – с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя; в случае учета прав на ценные бумаги в реестре – с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя (ст. 29 ФЗ о рынке ценных бумаг).

Услуги регистраторов предназначены в основном для эмитентов ценных бумаг, услуги депозитариев – для инвесторов (владельцев ценных бумаг).

В статье сформулированы два самостоятельных состава преступления (ч. 1 и 3).

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1, заключается в нарушении установленного порядка учета прав на ценные бумаги лицом, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги.

Преступление окончено с момента причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству.

Квалифицирующие признаки (ч. 2) – совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а также причинение особо крупного ущерба. Критерии крупного и особо крупного ущерба установлены в примечании к ст. 185 УК.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3, состоит в выполнении альтернативных действий: 1) внесении в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений; 2) уничтожении или подлоге документов, на основании которых были внесены запись или изменение в реестр владельцев ценных бумаг, если обязательное хранение этих документов предусмотрено законодательством РФ.

Подлогом является внесение лицом в соответствующие документы заведомо ложных сведений.

Состав этого преступления формальный.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 или 2, может выражаться виной в форме прямого или косвенного умысла; ч. 3 – только прямой умысел.

Субъект нарушения порядка учета прав на ценные бумаги – лицо, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги; субъект преступления, предусмотренного ч. 3, – лицо, имеющее доступ к информационной системе реестра владельцев ценных бумаг (сотрудник регистратора).

Основную конкуренцию ч. 3 ст. 185.2 составляют ч. 2 ст. 170.1 и ст. 285.3 УК. Отграничение следует проводить по субъекту. Совершение одного из названных деяний должностным лицом подлежит уголовно-правовой оценке по ст. 285.3 УК. Внесение заведомо недостоверных сведений в реестр владельцев ценных бумаг лицом, не имеющим доступа к информационной системе реестра, влечет ответственность по ч. 2 ст. 170.1 УК.

За нарушение ведения реестра владельцев ценных бумаг предусмотрена административная ответственность (ст. 15.22 КоАП).

Манипулирование рынком (ст. 185.3 УК)

Содержание специальных терминов, используемых при описании признаков объективной стороны деяния, определено в Федеральном законе от 27.07.2010 № 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в ряде иных федеральных законов.

Понятие финансового инструмента дано в ст. 2 Закона о рынке ценных бумаг, понятие иностранной валюты – в п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», понятие товара – в п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ.

Органом, осуществляющим функции по регулированию, контролю и надзору в сфере финансового рынка, является Банк России. Нормативно-правовые предписания Банка России также следует учитывать при установлении признаков названного состава преступления.

Объективная сторона может выражаться в совершении одного из альтернативно названных действий: 1) распространение через СМИ или любым иным способом заведомо ложных сведений; 2) совершение операций с финансовым инструментом, иностранной валютой и (или) товаром и т.д.; 3) совершение иных действий, названных в ст. 5 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ. В этой же статье указанного Закона определено, при каких условиях названные действия нельзя отнести к манипулированию рынком, что следует учитывать при уголовно-правовой оценке содеянного.

Толкование понятий «распространение информации», «операции с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами» дается в п. 2 и 5 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ.

Разъяснения терминов «цена», «спрос», «предложение», «объем торгов» законодательство не содержит, в этой связи следует учитывать их грамматическое толкование с учетом специфики экономической практики.

Состав преступления формально-материальный. На определение момента окончания преступления влияет совокупность двух обстоятельств: 1) цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных незаконных действий; 2) такое изменение повлекло причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо повлекло извлечение излишнего дохода или избежание убытков в крупном размере. Очевидно, что для признания преступления оконченным важно установить извлечение выгоды в крупном размере либо наступление материальных последствий в виде ущерба.

Критерии «существенного отклонения» устанавливаются на основании методических рекомендаций федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков[19].

Понятия крупного ущерба, а также излишнего дохода и избежания убытков определены в примечаниях к статье. В примечании 3 упоминается инсайдерская информация, понятие которой дается в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ. 

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины.  По отношению к последствиям в виде крупного ущерба умысел может быть как прямым, так и косвенным.

Цели в статье не названы, вместе с тем, указанные в законе действия совершаются для существенного изменения уровня цены, спроса, предложения или объема торгов либо удержания соответствующего уровня.

Субъект преступления – общий, вменяемое достигшее 16-летия лицо. Вместе с тем, незаконные действия, относящиеся к манипулированию рынком, описанные в ст. 5 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ, дают основания полагать, что субъект большинства таких действий может быть только специальным (например, участник организованных торгов). 

Квалифицирующие признаки (ч. 2): совершение преступления организованной группой; избежание убытков, извлечение излишнего дохода, причинение ущерба в особо крупном размере.

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185.4 УК)

Деятельность паевых инвестиционных фондов регламентирована гл. 3 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Объективная сторона состоит в совершении одного из альтернативно названных в статье действий (бездействия): 1) незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг; 2) незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании; 3) проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии необходимого кворума; 4) иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством Российской Федерации прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Преступление окончено с момента извлечения путем совершения названных действий (бездействия) дохода в крупном размере либо наступления последствий в виде причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству.

Под незаконным ограничением прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов следует понимать действия (бездействие), совершенные в отсутствие установленных гражданским законодательством и подзаконными нормативно-правовыми предписаниями условий. Для определения этого признака следует обращаться к Закону об акционерных обществах, Федеральному закону от 29.11.2001 № 156-ФЗ и др.[20]

К таким правам относятся, например, право участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса; право на участие в общем собрании акционеров как лично, так и через своего представителя и др.

Названные нормативные акты определяют также порядок регистрации для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, последствия отсутствия кворума, предусмотрены случаи отказа в созыве общего собрания акционеров и условия, при которых возможны ограничения иных прав акционеров и владельцев паев.

Субъективная сторона преступления характеризуется виной в форме прямого или косвенного умысла.

Субъект преступления в силу бланкетности нормы специальный. Им может быть лицо, на которое в соответствии с названными нормативными актами, уставом общества возложены обязанности по обеспечению реализации прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Иное воспрепятствование осуществлению прав может быть совершено общим субъектом.

Квалифицирующие признаки: совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Неправомерное использование инсайдерской информации (ст. 185.6 УК)

Содержание признака инсайдерской информации, ограничения на использование инсайдерской информации и (или) манипулирование рынком, равно как и их запрещенные виды установлены Федеральным законом от 27.07.2010 № 224-ФЗ.

Объективная сторона преступления выражается в использовании инсайдерской информации с определенной целью: для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица; либо определенным способом: путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров.

Состав преступления формально-материальный. Преступление окончено с момента причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечения дохода или избежания убытков в крупном размере. Размер дохода, убытков, ущерба определяется в соответствии с примечанием к ст. 185.6 УК РФ.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. По отношению к последствиям в виде крупного ущерба умысел может быть как прямым, так и косвенным.

Субъект преступления – общий, им может быть не только лицо, названное в ст. 4 Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ, но и иное физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицированным видом преступления (ч. 2) является умышленное использование инсайдерской информации путем ее неправомерной передачи другому лицу.

Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК)

Понятия, используемые в статье, а также признаки данного преступления раскрыты в законодательстве, регулирующем отношения, связанные с обращением денег и ценных бумаг, а также в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.04.1994 № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг».

Предметом преступления выступают банковские билеты Банка России – банкноты (ст. 29 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, не только находящихся в обращении и являющихся законным средством наличного платежа на территории РФ и на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), но и изымаемых либо изъятых из обращения, но подлежащих обмену указанных денежных знаков (п. 1 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Денежные знаки и ценные бумаги, изъятые из обращения (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами, и т.п.) и имеющие лишь коллекционную ценность, предметом преступления не являются. Изготовление с целью сбыта и сбыт таких предметов при наличии к тому оснований могут квалифицироваться как мошенничество.

Под изготовлением следует понимать частичную подделку денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг) либо изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг. Преступление окончено с момента изготовления хотя бы одного денежного знака или ценной бумаги с целью последующего сбыта, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки.

Сбыт поддельных денег или ценных бумаг представляет собой их использование под видом надлежащего платежного средства (как средства платежа), а также иную передачу соответствующих предметов другому лицу (за исключением передачи во временное хранение).

Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать как приготовление к сбыту. Как пособничество в сбыте могут быть оценены действия продавца товаров, осознающего факт передачи ему поддельных денежных знаков для последующей их реализации.

Как покушение на сбыт следует квалифицировать действия лица при попытке использования им фальшивой купюры для оплаты товаров и отказе в принятии этой купюры продавцом товара по разным причинам (отсутствие сдачи, сомнении в подлинности)[21]. Неудавшаяся попытка сбыта лицом изготовленной им самим поддельной купюры квалифицируется как оконченное преступление.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Обязательным признаком изготовления поддельных денег, государственных ценных бумаг или иностранной валюты выступает цель их последующего сбыта. При сбыте поддельных денег лицом, которое их не изготавливало, обязательным признаком субъективной стороны преступления является осознание факта поддельности денег.

При исчислении размера преступления следует учитывать два критерия: 1) обозначенный на поддельных купюрах номинал; 2) стоимость товаров, приобретенных за поддельные деньги (в случае соответствующей формы сбыта).

В случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество или как кража. Незаконное приобретение лицом чужого имущества в результате совершенных им операций с фальшивыми деньгами или ценными бумагами охватывается составом ст. 186 УК и дополнительной квалификации по соответствующим статьям, предусматривающим ответственность за хищение, не требует.

Субъект преступления – общий – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста

Неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК)

Понятие предмета преступления – о раскрывается в нормах гражданского законодательства. Так, понятие платежных карт дано в п. 16 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Положении об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П. Понятие распоряжения о переводе денежных средств – в § 2 гл. 46 ГК, Положении о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П. В п. 18, 19 ст. 3, главе 2 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ раскрывается понятие электронных денежных средств. 

Понятие информации в электронной форме дано в п. 11.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», согласно которому электронный документ – документированная информация, представленная в электронной форме, т.е. в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием ЭВМ, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах. В этой связи электронный носитель информации – любая вещь материального мира, предназначенная для записывания и хранения информации в электронной форме либо используемая в качестве таковой. Понятие компьютерной программы дано в ст. 1261 ГК.

К техническим устройствам относится, в частности, скимминговое оборудование[22]. Понятие и перечень соответствующих технических устройств в законодательстве отсутствуют и определяются правоприменителем самостоятельно.

Следует учитывать, что электронные средства, электронные носители информации, технические устройства, компьютерные программы должны быть предназначены именно для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.

Объективная сторона характеризуется выполнением одного или нескольких альтернативно названных в диспозиции нормы действий: изготовление, приобретение, хранение, транспортировка (перевозка), сбыт предмета преступления.

Понятия изготовления и сбыта идентичны с нормой о фальшивомонетничестве. Понятия приобретения, хранения и перевозки аналогичны нарушениям авторских и смежных прав.

Преступление окончено при совершении любого из перечисленных в статье действий.

Случаи применения поддельных платежных карт не образуют сбыта.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Обязательным признаком изготовления, приобретения, хранения, транспортировки является наличие специальной цели – использование или сбыт соответствующих предметов преступления. 

Субъект преступления – общий – физическое вменяемое лицо, достигшее ко времени совершения преступления 16-летнего возраста.

Квалифицирующий признак (ч. 2) – совершение деяний организованной группой.

Квалификация изготовления поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты, совершенного для использования при мошенничестве, осуществляется в соответствии с рекомендациями п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 30.11.2017 № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате».

 

§3.3. Преступления, нарушающие порядок уплаты и взыскания установленных законом обязательных платежей.

 

Финансовое обеспечение задач, стоящих перед государством, требует формирования государственных (бюджетных и внебюджетных) денежных фондов, для чего государство осуществляет фискальную деятельность. Отношения, возникающие в рамках фискальной деятельности, всегда связаны с обязанностью одного субъекта добровольно уплатить обязательные платежи, а другого, властного, субъекта – взыскивать указанные платежи, при необходимости, в принудительном порядке.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК)

Предметом уклонения от уплаты таможенных платежей выступают обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее – Союз) и названные в ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). К ним относятся: 1)  ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; 4) акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; 5) таможенные сборы; 6) специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, взимаемые с организации или физического лица, применяемые в целях защиты внутреннего рынка, и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза[23].

Правовую основу уплаты таможенных платежей составляют гл. 21 и 22 НК РФ, гл. 6-11 ТК ЕАЭС. Здесь названы плательщики, основания, сроки и порядок уплаты таможенных платежей, а также определены условия и порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием, неисполнением установленной законодательством обязанности по уплате (в т.ч. сопряженным с представлением в таможенный орган документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях уменьшения суммы соответствующего платежа) и состоит в воздержании плательщика таможенных платежей, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлин от их уплаты в крупном размере. Способ уклонения, в отличие от уклонения от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК), на квалификацию преступления не влияет.

Крупный размер уклонения от уплаты таможенных платежей, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлин определяется в соответствии с примечанием к ст. 194 УК. Включению в эту сумму подлежат все виды таможенных платежей, неуплаченных с одного и того же плательщика таких платежей, совершенных одним и тем же субъектом ответственности или группой лиц.

В случае представления в таможенный орган документов, содержащих заведомо ложные данные, в целях незаконного получения возврата излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей (как правило, налога на добавленную стоимость или акциза), содеянное образует состав мошенничества (ст. 159 УК). 

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – специальный – лицо, на которое возложена обязанность по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин[24]. Таким лицом, в соответствии со ст. 50 ТК ЕАЭС, является декларант (п. 1 ст. 4 ТК ЕАЭС), таможенный представитель или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных и специальных пошлин, налогов. 

Квалифицирующие признаки (ч. 2, 3, 4): совершение преступления группой лиц по предварительному сговору; должностным лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль; организованной группой.

Признак совершения преступления с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль (ст. 310, 351, 354, 355 ТК ЕАЭС, ст. 11 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации и др.), может быть вменен, если насилие применено в связи с правомерным выполнением названными лицами своих обязанностей и реализацией прав, относящихся к контролирующим функциям. В противном случае применение насилия оценивается по нормам о преступлениях против личности. Под насилием следует понимать все виды причинения вреда здоровью, за исключением особо квалифицированных видов умышленного причинения тяжкого вреда здоровью (ч. 3 и 4 ст. 111).

Если должностное лицо таможенных органов содействовало совершению преступления, не являясь его соисполнителем в составе организованной группы, то его действия следует квалифицировать как соучастие в совершении преступления, предусмотренного ст. 194 УК, по совокупности со статьями об ответственности за преступления против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. 285 или 286 УК).

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК) и уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК)

Правовую основу уплаты названных платежей составляет законодательство РФ о налогах и сборах. Позиция Верховного Суда РФ относительно уголовно-правовой оценки налоговых преступлений (ст. 198-199.2 УК) изложена в Постановлении Пленума от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Предметом уклонения от уплаты налогов выступают налоги, сборы и страховые взносы. Понятие налога, сбора и страхового взноса содержится в ст. 8 НК. Виды налогов, сборов и страховых взносов названы в ст. 12 – 15, 18, главе 2.1 НК. Ответственность по ст. 198 или 199 УК наступает в случае уклонения от уплаты любых видов налогов и сборов (федеральных, региональных и местных). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения к предмету уклонения от уплаты налогов не относятся (ч. 3 ст. 2 НК).

Плательщики налогов, сборов и страховых взносов названы в НК РФ.

Объективная сторона состоит в бездействии, выражающемся в воздержании от исполнения возложенной на налогоплательщика обязанности уплачивать законно установленные платежи (ст. 57 Конституции РФ). Однако, в отличие от уклонения от уплаты таможенных платежей, конструктивным признаком составов выступает способ уклонения, который в т.ч. может характеризоваться совершением активных действий.

Под уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Способами совершения уклонения являются: 1) непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; или 2) включение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию (расчет) или иные документы.

Моментом окончания преступления следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный налоговым законодательством. 

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Крупный (особо крупный) размер определяется в соответствии с примечаниями к ст. 198 и 199 УК. Особенность данного признака в том, что сложению подлежат все суммы налогов, сборов, страховых взносов, неуплаченные налогоплательщиком за период в пределах трех финансовых лет подряд. Период в пределах трех финансовых лет подряд не может быть более ранним, чем три года, предшествующих году, в котором проводилась проверка налогоплательщика. При исчислении крупного (особо крупного) размера следует учитывать, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов могут выходить за рамки трехлетнего периода, поскольку по большинству платежей налоговый период составляет один финансовый год.

Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов – прямой умысел. При уголовно-правовой оценке деяния следует учитывать обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, перечисленные в ст. 111 НК.

Субъект преступления, предусмотренного ст. 198 УК, – достигшее 16-летнего возраста физическое вменяемое лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным. Субъектом ответственности может быть законный или уполномоченный представитель, а также лицо, фактически осуществлявшее предпринимательскую деятельность через подставное лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и уклонившееся при этом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Лицо, осознававшее свое участие в уклонении от уплаты названных в законе платежей, несет уголовную ответственность по правилам ч. 4 ст. 34 УК.

Субъект преступления, предусмотренного ст. 199 УК, – руководитель, главный бухгалтер (бухгалтер) организации, а также лицо, осуществляющее фактическое руководство организацией.

Квалифицирующие признаки: совершение уклонения в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198, ч. 2 ст. 199 УК); совершение уклонения группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 199 УК).

Примечания к ст. 198 и 199 УК, равно как и ч. 1 ст. 76 УК, содержат условия освобождения от ответственности: совершение такого преступления впервые (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19); возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе (полная уплата субъектом ответственности (или налогоплательщиком-организацией) суммы недоимки, соответствующих пеней, а также штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством о налогах и сборах). Частичная уплата лицом названных сумм не может служить ни основанием для освобождения лица от уголовной ответственности, ни уменьшать сумму неуплаченных платежей, составляющую крупный (особо крупный) размер.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199 УК)

Понятие налогового агента дано в ст. 24 НК. Обязанности налогового агента возлагаются на организации и физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (ст. 161 НК), на доходы физических лиц (ст. 226 НК), на прибыль (ст. 286 НК)).

Объективная сторона преступления в отличие от уклонения от уплаты налогов состоит в неперечислении в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) в крупном размере и в сроки, установленные налоговым законодательством, только тех сумм налогов, сборов, которые подлежат уплате налогоплательщиком-налоговым агентом (п. 3 ст. 24 НК). Момент окончания данного преступления следует связывать с моментом фактической неуплаты соответствующих платежей в установленный срок.

Крупный (особо крупный) размер определяется в соответствии с примечанием к ст. 199.1 УК. При расчете размера неуплаченных налоговым агентом платежей не учитываются платежи, являющиеся предметом уклонения от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом, о чем в том числе свидетельствует указание на специальный мотив – личный интерес. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Субъект преступления – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Если неперечисленные налоговым агентом, но исчисленные и удержанные суммы названных в законе платежей незаконно изъяты из корыстных побуждений, содеянное может квалифицироваться по совокупности преступлений: ст. 199.1 УК и по статье закона, предусматривающей ответственность за хищение в соответствующей форме.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК)

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК).

Согласно положениям налогового законодательства под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. 47 и 48 НК.

Следует обратить внимание на счета и имущество, за счет которых взыскание недоимки не производится. Так, одним из судов Московской области постановлен оправдательный приговор в отношении главы муниципального органа, поскольку органами предварительного следствия ему было вменено сокрытие денежных средств, находящихся на бюджетном счете предприятия, с которого в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, взыскание недоимки по налогам и сборам не производится[25].

Понятие недоимки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд определено в п. 1 ст. 26.6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Объективная сторона преступления состоит в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, под которым следует понимать деяние (действие или бездействие), направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере[26]. 

Сокрытием денежных средств либо имущества признаются действия по фактическому утаиванию денежных средств, имущества, информации о них и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов), носителей любой информации о денежных средствах или имуществе (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов) либо бездействие в форме несообщения такой информации, когда ее носителем выступает человек. Сокрытие информации возможно и в форме действия (сообщение заведомо ложных сведений о денежных средствах или имуществе; передача имущества в иное владение (как в законное (титульное), так и в незаконное владение другого лица); отчуждение денежных средств или имущества (п. 1 ст. 235 ГК РФ) и др). В этой связи момент окончания преступления следует определять после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора или страховых взносов (ст. 69 НК), а также принятия налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки.

Крупный размер сокрытия определяется в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК с учетом следующих особенностей. И размер недоимки, и размер сокрытых денежных средств либо имущества должны превышать названную в законе величину. При этом взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Деяние направлено на избежание взыскания недоимки но налогам, сборам, страховым взносам.

Субъект преступления – лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, связанные с распоряжением ее имуществом, достигшие 16-летнего возраста.

Если недоимка по названным в законе платежам образовалась в результате уклонения от уплаты налогов или неисполнения обязанностей налогового агента, содеянное образует совокупность преступлений: ст. 199.2 УК и ст. 198, 199 или 199.1 УК соответственно.

Уклонение страхователя-физического лица и страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3, 199.4УК)

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законом случаях определены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем; физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Страхователем названный Федеральный закон признает юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранную организацию, осуществляющую свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающую граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Объективная сторона преступления состоит в уклонении, неисполнении при наличии возможности установленной законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд. Иные страховые взносы являются предметом преступлений, предусмотренных ст. 198 – 199.1 УК. 

Значение для уголовно-правовой оценки содеянного имеет установление названных в законе способов совершения преступления: занижение базы для начисления страховых взносов; иное заведомо неправильное исчисление страховых взносов; непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным; включение в такие документы заведомо недостоверных сведений.

Крупный (особо крупный) размер как обязательный признак данного состава преступления определяется в соответствии с примечанием к ст. 199.3 УК.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект названных преступлений – специальный – страхователь. Отличие рассматриваемых преступлений, также как и при уклонении от уплаты налогов, в субъекте ответственности: ст. 199.3 – вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, индивидуальный предприниматель, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний либо представитель страхователя; ст. 199.4 – руководитель организации-страхователя; вменяемое физическое лицо, фактически выполнявшее функции руководителя страхователя-организации.

 

§3.4. Преступления, нарушающие порядок оборота национальных

природных ресурсов.

 

Свободный оборот природных ресурсов[27] ограничен Конституцией РФ (ст. 36), нормами гражданского законодательства (ст. 129 ГК), а также законодательством о земле и других природных ресурсах. Если при нарушении установленных законом ограничений ущерб причиняется окружающей среде, ответственность может наступить по нормам гл. 26 УК, если собственнику – гл. 21 УК. Незаконная эксплуатация природных ресурсов, их вовлечение в хозяйственный оборот, в том числе все виды воздействия на них в процессе экономической деятельности, влечет ответственность по нормам гл. 22 УК.

Незаконный оборот янтаря, нефрита или иных полудрагоценных камней, драгоценных металлов, драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК)

Предметы составов преступления отличаются между собой. Так, предметом преступлений, предусмотренных ч. 1-3 ст. 191, являются самовольно добытые полудрагоценные камни, перечень которых устанавливается Правительством РФ[28]. Кроме названных в перечне полудрагоценных камней (берилл, в том числе аквамарин и гелиодор), законодатель относит к предмету преступления янтарь и нефрит.

Предмет преступлений, предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 191, - драгоценные металлы, драгоценные камни, жемчуг, понятие которых раскрывается в Федеральном законе от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ст. 1). Исключение составляют ювелирные, бытовые изделия и лом таких изделий. Вместе с тем, учитывая понятие ювелирных изделий[29], ограненные драгоценные камни являются предметом названного преступления.

Объективная сторона преступления состоит в совершении одного из альтернативно названных действий: 1) самовольная добыча янтаря, нефрита и иных полудрагоценных камней; 2) совершение сделки с предметом преступления в нарушение установленных законом правил; 3) незаконные хранение, перевозка или пересылка предмета преступления в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Законом Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» установлен лицензионный порядок предоставления недр для добычи полезных ископаемых. Согласно ст. 7 данного Закона, в соответствии с лицензией на пользование недрами участок недр предоставляется пользователю в виде горного отвода – геометризованного блока недр.

Самовольной признается добыча янтаря, нефрита или иных полудрагоценных камней, если она осуществлялась без надлежащего разрешения (лицензии), за пределами границ предоставленного горного отвода, из месторождений, на которых сбор названных янтаря, нефрита и иных полудрагоценных камней запрещен, из мест его промышленной разработки[30].

Сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями следует отличать от других операций с этими предметами, названных в ст. 1 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». К сделкам относятся действия, представляющие собой отчуждение имущества (ст. 218 ГК), выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе их использование в качестве залога. Другие виды операций сделками не являются.

Под пересылкой следует понимать действия лица, направленные на перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней (например, в почтовых отправлениях, посылках, багаже с использованием средств почтовой связи, воздушного или другого вида транспорта, а также с нарочным при отсутствии осведомленности последнего о реально перемещаемом объекте или его сговора с отправителем), когда эти действия по перемещению осуществляются без непосредственного участия отправителя. Преступление в этой форме окончено с момента отправления письма, посылки, багажа и т.п. независимо от получения их адресатом.

Незаконность (нарушение правил, установленных законодательством РФ) совершения сделки, а также незаконность хранения, перевозки или пересылки определяются исходя из установленного для них законодательством порядка.

Совершенные между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, сделки купли-продажи, дарения и т.д., если предметом такой сделки являются золото, серебро в слитках или изделия, содержащие золото и серебро и не относящиеся к ювелирным и иным бытовым изделиям, образуют состав данного преступления, поскольку указанные лица не входят в число субъектов, которым разрешено такие сделки совершать.

Поскольку в ч. 1 ст. 191 законодатель установил административную преюдицию, преступление окончено с момента выполнения любого названного действия лицом, подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние, предусмотренное ст. 7.5 КоАП РФ[31], исходя из рыночной стоимости янтаря, нефрита, иных полудрагоценных камней, ставших предметом преступления;

ч. 2 ст. 191 – с момента выполнения любого действия в крупном размере, который определяется согласно примечанию к ст. 170.2 УК, исходя из рыночной стоимости янтаря, нефрита, иных полудрагоценных камней, ставших предметом преступления;

ч. 4 ст. 191 – с момента выполнения любого действия в крупном размере, который определяется согласно примечанию к ст. 170.2 УК, исходя из рыночной стоимости драгоценных металлов, драгоценных камней или жемчуга, ставших предметом преступления.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления: ч. 1 ст. 191 – специальный – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, подвергнутое административному наказанию за аналогичное деяние, предусмотренное ст. 7.5 КоАП РФ; ч. 2, ч. 4 ст. 191 – общий – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Квалифицирующие признаки: ч. 2 и 4 – совершение сделки в крупном размере, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК; ч. 3 и 5 – совершение деяния организованной группой или группой лиц по предварительному сговору.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК)

В отличие от незаконных действий в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 191 УК) в ст. 192 УК установлена ответственность за невыполнение установленной законом обязанности сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней.

Предмет преступления – драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые и найденные.

Определения добычи драгоценных металлов и драгоценных камней (ценностей) содержатся в ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Вторичным сырьем признаются лом и отходы (в т.ч. электронные), содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, а также лом и отходы драгоценных металлов.

Объективная сторона состоит в уклонении, т.е. воздержании от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству названных в статье драгоценных металлов и драгоценных камней.

Аффинаж драгоценных металлов – процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам.

Обязательная сдача на аффинаж установлена ст. 20 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», согласно которой добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков драгоценных металлов, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утв. Правительством РФ. Аффинированные драгоценные металлы, не подлежащие аффинажу самородки драгоценных металлов, а также драгоценные камни учитываются на балансе их владельцев и поступают в гражданский оборот в соответствии с правами владельцев, устанавливаемыми указанным Законом и договорами. Порядок совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа установлен Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419 «Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа». 

Пунктом 5 ст. 2 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» установлен приоритетный порядок приобретения аффинированных драгоценных металлов в стандартном виде, а также добытых из недр или рекуперированных драгоценных камней в рассортированном виде у субъектов их добычи и производства: 1) специально уполномоченный федеральный орган исполнительной власти для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; 2) уполномоченный орган исполнительной власти субъектов РФ, на территориях которых были добыты эти драгоценные металлы и драгоценные камни, для пополнения соответствующих государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ.

Названные выше органы и организации пользуются преимущественным правом покупки драгоценных металлов и драгоценных камней только на условиях предварительного (по драгоценным металлам не менее чем за три месяца до предполагаемой даты покупки) заключения договоров купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней с субъектами их добычи и производства и авансирования (выдачи задатка) в счет платежей, причитающихся с этих органов и организаций по указанным договорам.

Образованное при Минфине России Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) ведет учет ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, отвечает за их сохранность, самостоятельно осуществляет расчеты за отпускаемые и поступающие в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ ценности. Финансирование закупки драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий, их содержащих, для формирования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ осуществляется за счет средств федерального бюджета (Постановление Правительства РФ от 21.11.1996 № 1378).

Криминообразующим признаком состава преступления является крупный размер, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК, исходя из стоимости ценностей.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – специальный, - лицо, на которое возложена обязанность сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству названных в статье драгоценных металлов и драгоценных камней.

Приобретение, хранение, перевозка, переработка в целях сбыта или сбыт заведомо незаконно заготовленной древесины (ст. 191.1 УК)

Предмет преступления – незаконно заготовленная древесина, под которой понимаются необработанные круглые лесоматериалы[32].

Заготовка древесины в ст. 29 ЛК РФ определяется как предпринимательская деятельность, связанная с рубкой лесных насаждений, а также с вывозом из леса древесины. Рубками лесных насаждений (деревьев, кустарников, лиан в лесах), согласно ст. 16 ЛК, признаются процессы их валки (в том числе спиливания, срубания, срезания), а также иные технологически связанные с ними процессы (включая трелевку, частичную переработку, хранение древесины в лесу). Порядок осуществления заготовки древесины установлен нормами ЛК (например, ч. 8 ст. 29 ЛК), а также рядом подзаконных актов.

Объективная сторона преступления – совершение одного или нескольких альтернативно названных действий: приобретение, хранение, перевозка, переработка в целях сбыта, сбыт.

Совокупное толкование ст. 14, 46 ЛК дает основание полагать, что переработкой признается производство изделий из древесины и иной продукции такой переработки (например, лесоматериалы, продольно распиленные или расколотые, разделенные на слои или лущеные, толщиной более 6 мм; деревянные железнодорожные или трамвайные шпалы непропитанные и др.).

Преступление окончено с момента совершения любого из указанных действий в крупном (особо крупном) размере. Размер деяния определяется согласно примечанию к ст. 191.1 УК, исходя из стоимости незаконно заготовленной древесины по таксам, утвержденным Правительством РФ[33].

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – общий. Субъект преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 191.1 УК, - специальный – лицо, использующее свое служебное положение.

Квалифицирующие признаки (ч. 2, 3): совершение деяния группой лиц по предварительному сговору; организованной группой, в особо крупном размере или лицом с использованием своего служебного положения (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.10.2012 № 21 «О применении судами законодательства об ответственности за нарушения в области охраны окружающей среды и природопользования»).

В ст. 192 УК речь идет о совершении деяний в отношении древесины, незаконно заготовленной другими лицами. Незаконная заготовка древесины самим лицом квалифицируется по ст. 260 УК РФ. Действия лица, совершившего незаконную рубку насаждений, а затем распорядившегося древесиной по своему усмотрению, не требуют дополнительной квалификации по статьям УК РФ об ответственности за хищение чужого имущества (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.10.2012 № 21), а также за сбыт незаконно заготовленной древесины по ст. 191.1 УК.